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我国注册会计师行业行政管理存在的问题
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所属类别：理论交流
浏览次数：（
2144
） 发布时间：
2016/11/26
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一、我国注册会计师行业行政管理存在的问题
为了解我国注册会计师行业行政管理的现状，以便分析原因，寻求解决问题的途径，建立能有效运行的行业行政管理体制基本框架，我们在广东省内进行了一次调查，调查采取了问卷调查和面对面座谈相结合的方法。结合调查结果和现有研究成果，我们认为，我国注册会计师行业行政管理体制存在的问题主要体现在以下方面。
（一）监管主体和权力分配与制衡机制存在的问题
1.政府行政管理与协会自律管理界限不清。调查结果显示，在注册会计师协会组织机构及其职能的行使方面，40.91％的人认为组织机构之间的职责权限不够清晰，40.26％的人认为清晰，但没有得到落实，只有18.83％人认为协会各组织机构职责权限清晰而且得到了贯彻执行。注册会计师协会组织机构之间的职责权限及其行使问题主要表现为：（1）现有的章程规定得不到执行，秘书处权力过大，理事会成为摆设；（2）目前章程的规定不尽合理，会员大会、理事会和秘书处之间的关系尚不够明确。注册会计师协会的“服务、监督、管理和协调”四大职能中，大家认为“做得最不够”的是服务职能（56.79％），其次是协调职能（53.09％）和监督（40.74％）职能，大家对协会管理（28.04％）职能的行使较为满意。造成协会未能很好履行自律管理和行政管理职能的原因之一就是协会代行了部分行政职能，政府行政管理与协会自律管理界限不清。 政府行政管理主体之间缺乏有机的权力分配与制衡机制。根据目前我国有关法律、法规、部门规章的规定，财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业的行政管理权。此外，工商行政管理、民政、税务、外汇管理、法院等单位或部门也都有权监管注册会计师行业。各行政管理部门之间缺乏有机的协调和配合机制，具体表现在：（1）权力重复设置，例如，财政部和审计署都是社会审计组织的业务主管部门，行使相同的行政权力，工商行政管理局和财政部之间存在权力重复配置，事务所的设立要先经过财政机关审批同意后再由工商行政管理局发给营业执照；（2）监管部门之间没有正式的配合与协调机制，各自为政，在监督检查中，出现了各个部门检查要求不一致，甚至相互矛盾的情况，使事务所无所适从。
（二）监管客体方面的问题
1.忽视了对协会的监督和指导。一直以来，我国注册会计师行业行政管理和协会自律管理之间缺乏沟通和协调机制，行政管理部门对协会的监督和指导不够，把精力集中在对事务所和注册会计师的监管上，但忽略了对协会的监督和指导。 缺乏激励和培育事务所、注册会计师提供高质量审计服务的监管措施。（1）缺乏激励高质量审计服务的事务所组织形式，问卷结论显示，在对“事务所组织形式是否会影响审计质量”问题的回答上，大家倾向于比较同意事务所组织形式对审计质量有影响（均值为3.66）。主张设立有限合伙事务所（64.88％）、合伙事务所（61.9％）和个人所（51.79％），对有限责任公司制的事务所持否定态度，尤其认为应该将事务所改制为有限责任合伙所③。（2）事务所分所管理薄弱，调查的结论显示，大家较为认同修改分所、有限责任所的设立条件，尤其是分所的设立条件（53.33％）。这主要是主任会计师认为目前分所的设立加剧了地方的恶性竞争（均值为4），一些分所采用回扣、压价竞争等方式招揽客户，不利于提高行业执业质量。（3）事务所的质量控制和管理制度不科学，调查的结果显示，大家比较同意事务所的内部管理制度比事务所组织形式对审计质量的影响更重要（均值4.14），事务所员工薪酬制度不合理会影响审计质量（均值3.99）。但目前事务所内部收入分配机制无法让员工感到满意（均值3.22），这是一个较为危险的信号。尤其是本科以上的高学历者表示了最低的满意度，而主任会计师表示了最高的满意度，从业时间较短者的满意度也低于从业时间长的被调查者。表明目前事务所的收入分配制度过于倾向主任会计师等高级管理层和股东，而决定审计质量关键，对审计业务掌握信息最充分，又更加了解新业务的恰好是那些对收入分配制度的合理性倾向于不满的人，这对审计质量的影响是显而易见的。（4）涉外事务所管理不严，调查发现，大家认为需要进一步加强对涉外所的监督、检查力度（59.29％），修改设立或取得许可证的条件（50.00％），以强化对涉外所的质量控制。（5）注册会计师进入门槛偏低，参与调查的对象没有否定“参加注册会计师资格考试的条件过低”的观点（均值3.32），而且在分组统计情况下，我们发现学历高被调查者（均值3.51）、主任会计师（均值3.52）倾向于比较同意这种观点。在注册会计师资格考试的课程设置上，大家没有认同“课程设置合理，通过考试选拔的注册会计师能够满足执业所需”的观点（均值3.28），各有49.08％的人认为应该对考试的课程设置和参加资格考试的条件进行改革，尤其是从业时间较短（55.88％；51.47％）、年轻（55.43％；55.43％）和高学历（54.17％；50.00％）的被调查者，这些人是目前我国未来审计市场的主力军，而且被调查者中56.97％的人认为目前的考试试题严重脱离实务，有待于进一步改进。（6）对违规事务所和注册会计师惩罚不足，作为被监管者的被调查者未反对“目前对违规事务所和注册会计师的行政处罚太轻”的观点（均值3.25），倾向于比较同意民事责任是影响审计质量最为重要的因素（均值3.59），尤其是高学历被调查者（均值3.74）。 缺乏有序的、需求高质量审计服务的外部市场。我国目前有4300多家事务所，近60000名注册会计师④，处于一个买方市场，而且买方并不需要高质量审计服务（李树华，2000；刘峰等，2002）。由此带来的问题是，事务所无法通过提高审计服务质量赢取客户，而只能以价取胜或以出具满足客户需要的审计报告取胜。外部不良环境对注册会计师执业影响较大的问题还有：（1）注册会计师行业与包括资产评估、税务代理、土地估价、房地产估价、工程造价、价格鉴证和司法会计鉴定等在内的其他行业的无序竞争。相对而言，注册会计师行业执业比较规范，其他相关行业相对无序，这在一定程度上造成市场秩序混乱，影响审计质量；（2）行业宣传不足，政府有关部门和社会各界对注册会计师行业不甚了解，而且舆论宣传存在倾向性，过于宣传一些行业内的负面消息，正面报道罕见；（3）政府部门的不利行政干预，包括国有资产部门的不规范招标、政府部门的任意要求事务所对部分领域业务降低收费标准等问题。调查中发现，事务所之间采用降低收费标准（92.12％）、给客户回扣（81.82％）和迎合客户需求出具审计报告（75.76％）等不正当竞争手段普遍存在。是否给回扣，给多少回扣成为能否争取到客户的重要“公关”手段。
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| | 签名：人生是美好的，又是短暂的。有的人生寂寞，有的人生多彩；不同的人有着不同的人生追求 | | | 简介：本人一直很喜欢交朋友，比较能吃苦耐劳，从不怕失败，不是因为有了希望而去坚持，而是因为坚持下去才有了希望。 |
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